營所稅申報計稅方式選擇不同，會直接影響公司營所稅金額多寡及帳冊被查調的風險程度喔！跟著和眾會計師+來看看貴公司適合哪種申報方式吧~

了解營所稅

營所稅的全稱為營利事業所得稅，顧名思義就是公司以總結一整年所賺的錢應該要繳的稅，與個人的綜合所得稅（綜所稅）概念一樣，皆是所得稅的一種，由所得人申報繳稅，與名字很像的營業稅差別在於，營所稅是業者經營事業要繳的稅，而營業稅是消費者買東西要繳的稅，只是由業者代消費者繳納，別搞混囉！

那公司所得是公司開出去的發票收入嗎？

NO!NO!NO! ~ 是公司的總收入扣除成本及費用後的餘額才是所得喔！公司所得在12萬以下或行號皆不用繳營所稅，但還是要向國稅局申報，漏報會被罰！

選擇營所稅申報方式：查帳、擴大書審、所得額標準/同業利潤、會計師簽證

  • 查帳申報（查帳）：

是大家最好理解的算法，公司年收入扣除成本與費用算出所得課稅，比較接近公司實際盈虧計算繳稅。國稅局怕大家亂報費用至公司虧損或課稅所得低於起徵點等，以不實淨利逃漏稅，所以對查帳申報的案件特別注意喔!由此可知，此種申報方式的帳冊、憑證被調帳查核的風險是最高的!

因此公司所有收支皆要對應到合法憑證並完善保存，且發票流、物流、金流、資訊流等都要確實做好，要經得起國稅局查核，若不符合規定，會被剔除成本費用，導致補繳後的營所稅比其他申報方式高出很多！

★薄利多銷或虧損→選查帳

  • 擴大書面審核申報（擴大書審）：

若公司都用查帳申報，會讓國稅局稽查不完，所以衍生出擴大書審申報，是依照財政部調查統計出各行業平均的純益率去計算營所稅額，就不是依照公司實際的所得課稅，所以會導致營所稅比較多一些，但是帳冊被查調的風險就比較低。

雖然被查帳風險比較低，但還是有機率會被查的喔!依規定須符合下列條件才可使用擴大書審：

  1. 年收入需在3000萬（部分行業1000萬）以下。
  2. 結算申報書表齊全，且實際純益率比擴大書審純益率低但願意自行調高成擴大書審純益率申報。(申報的純益率只能由低調高，不能由高調低)
  3. 申報期限內完成申報、繳納營所稅。

小提醒：擴大書審純益率依行業不同大部分介於6%~10%之間（6%的意思是公司純益6%而已），純益率很低加上國稅局查帳機率低，許多業者因發票流、物流、金流、資訊流等查帳要件沒有這麼齊全，而選擇依擴大書審方式推算課稅！

為了租稅公平性，用擴大書審申報的公司會有百分之十的機率被調帳查核，若帳冊憑證提供不出來，就會按比率較高的同業利潤計算後補稅，來達到稽徵成本與公平課稅之間的平衡。

★純益低或虧損但不想被查帳→選擴大書審申報

  • 所得額標準申報或同業利潤標準申報：

所得額標準

年營業收入大於3000萬（部分行業1000萬），或想比擴大書審查帳率更低的業者，財政部有訂定所得額標準淨利率，可採此種方式推算課稅所得，但是所得額標準淨利率會比擴大書審純益率再高一些喔，要繳的營所稅就會多一點。

同業利潤標準

與所得額標準幾乎一樣，但是淨利率又比所得額標準淨利率更高，是財政部核定課稅所得的最高標準，如果國稅局在對公司的帳務憑證進行調查時，公司無法完整提示各種相關證明課稅所得的帳簿、憑證，那就是直接依照最高標準的同業利潤淨利率核定所得，進而補稅。

★不適用擴大書審申報或想降低帳冊被查調風險者→選所得額標準或同業利潤申報

  • 會計師簽證申報（稅簽）：

與查帳計算方式相同，不同在於公司會先委託會計師依法查核憑證，並依照查核結果出具稅簽報告一併向國稅局申報，因會計師審核過了，原則上國稅局也是書面審核，帳冊被查風險相較低，若國稅局要查帳會優先查會計師底稿。

稅法特別針對會計師簽證申報訂有下列獎勵：

  1. 交際費限額提高：費用列支限額增加約3成。
  2. 盈虧可互抵：企業前10年各期虧損，可先自本年度所得額中扣除。但前提是虧損年度及扣除年度都有委託會計師查核簽證。
  3. 降低被查帳的風險：國稅局僅就會計師查核簽證報告書書面審核，公司被國稅局直接調帳查核機率較低。

★想直接減少稅負、設立初期會虧損者、想降低補稅風險→選會計師簽證申報

營所稅計算方式

課稅所得<12萬：免徵營所稅
課稅所得12萬~20萬：(課稅所得-12萬)/2=營所稅
課稅所得>20萬：課稅所得*營所稅稅率20%=營所稅

課稅所得怎麼來

  • 查帳申報/會計師簽證申報：
    課稅所得=營業收入-營業成本-營業費用或損失+營業外收入-營業外支出
  • 擴大書審申報：
    課稅所得=(營業收入淨額+非營業收入淨額)x擴大書審純益率
  • 所得額標準申報：
    課稅所得=營業收入淨額x所得額標準淨利率+營業外收入-營業外損失
  • 同業利潤標準申報：
    課稅所得=營業收入淨額x同業利潤標準淨利率+營業外收入-營業外損失

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營所稅申報時間(曆年制)

  • 公司組織：

每年5/1~5/31為營所稅（結算申報）申報期間。

  1. 申報.繳納方式一、填列營所稅繳款書向銀行繳納後並填寫營所稅申報書至國稅局櫃台申報。
  2. 申報.繳納方式二、網路申報後列印繳款書至銀行繳納或線上以晶片金融卡繳稅!
  • 獨資、合夥行號：

行號不用繳營利事業所得稅，但要將行號的營利所得（就是課稅所得）填寫營所稅申報書向國稅局申報後，且各出資人須將營利所得依出資比例併入個人所得計算綜所稅。

申報方式可填寫營所稅申報書至國稅局櫃台申報或採網路申報。

★小提醒：年中由免用統一發票轉成開立發票者，須將免用發票期間核定的銷售額計入營所稅的營業收入喔!

  • 小規模營業人：

不用繳營所稅也不用申報營所稅，國稅局會自動將每期核定的銷售額依出資比例列入各合夥人所得計算綜所稅，若漏報會被罰喔！

國稅局加強稽查利用「擴大書審申報」來避稅(逃稅)的五大常見型態：

  1. 分散所得：成立多家公司分散年營收，利用稅率較低的擴大書審申報，以利營所稅降低。
  2. 漏報收入：公司漏報收入來適用擴大書審方式申報，以降低營所稅。
  3. 虛開發票扣抵：成立適用擴大書審申報的公司，利用他來開不實發票給適用查帳的關係企業當成本費用扣抵申報，以利營所稅降低。
  4. 不實進項憑證：擴大書審計稅方式為營收*擴大書審純益率*稅率（不管成本費用多少都不影響稅），利用這點將適用擴大書審公司的進項憑證轉供給其他關係企業(適用查帳)當成本費用扣抵申報，以利其他關係企業營所稅降低。
  5. 少報扣繳：利用擴大書審計算方式而未誠實列報扣繳費用，來降低其他稅賦。
    ex.列報最低薪資、少報或未報房東租金、執行業務費用造成個人所得減少，來降低綜所稅等。

最常碰到的問題有哪些呢?

和眾會計師+整理了10項營所稅相關問題，包含：

  • 法定盈餘公積10%一定要提撥嗎?
  • 股利發放金額如何計算?
  • 獲得政府免稅的補助收入，既然免稅是不是可以不用入帳?
  • 捐贈費用可以抵稅嗎?
  • 外銷貨物收入認列年度?
  • 交際費與廣告費如何區分?
  • 何時應辦理營所稅暫繳申報?
  • 行號需要申報營所稅嗎?
  • 公司營所稅的申報方式在書面審核方面不是有分擴大書審及所得額標準甚至同業利潤毛利率，但是費用不夠，禁不起查帳，用所得額就一定不會被查嗎?
  • 請問營利所得稅結算申報，申報的方式有分哪幾種?

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