在中華民國境內銷售貨物或勞務及進口貨物，就需要繳納營業稅，營業稅看似簡單，但是又分加值型及非加值型，稅率多少、哪些支出可以扣抵營業稅是公司最關心的，就讓和眾稅務+為您解說~

• 了解營業稅
• 申報三步驟：Step1.學會怎麼計算營業稅
• 申報三步驟：Step2.區分哪些支出可以扣抵營業稅
• 申報三步驟：Step3.營業稅申報、繳納
• 最常碰到的問題有哪些呢?

了解營業稅

營業稅分為加值型營業稅（差額繳稅）及非加值型營業稅（總額繳稅）兩種，稅務處理方式大不同。

大部分業者銷售貨物或勞務的營業稅為加值型營業稅，是由銷貨人向買受人代徵繳納（俗稱消費稅），需開立統一發票，營業稅法規定定價須內含營業稅（含稅價＝收入＋營業稅＝發票金額），其中的營業稅是要代徵繳給國稅局的，相對的，平時公司買東西拿到的進項發票，裡面的營業稅額就是公司(買受人)要負擔繳納的(先繳納給銷貨人，再由銷貨人代徵繳給國稅局)。

針對營業上使用而取得的載有稅額進項憑證，這些當初買東西時先繳出去的營業稅額可以抵減銷售貨物或勞務開立出去的銷項稅額，因營業稅是屬於消費者應該要繳納的稅，所以營業稅不能當作公司費用喔！

但像是規模小、交易零星、缺乏處理稅務能力的小規模營業人（免用統一發票），或政府禁止某些消費而加重稅收的特種飲食業，或營業性質較特殊的金融業等，是用非加值型計算，依照銷售額乘上稅率算出來的金額，就是要繳的營業稅，原則上不能將進項憑證的營業稅額做扣抵(唯一例外的是小規模營業人可部分扣抵)。

申報三步驟：Step1.學會怎麼計算營業稅

首先，要知道自己適用什麼樣的稅率及課稅方式，才能計算出營業稅，並向國稅局申報繳納喔!

依最大眾的加值型營業稅舉例：
銷項稅額 - 得扣抵進項稅額 - 上期留抵稅額 = 本期應納(溢付)營業稅
*銷項稅額 = 開立發票的銷售額 * 5%
*進項稅額 = 可扣抵載有稅額憑證的銷售額 * 5%

申報三步驟：Step2.區分哪些支出可以扣抵營業稅

◎憑證需為有公司統編之應稅統一發票：

1. 進貨(料)、工程款、預付款、分期付款、訂金之發票。
2. 購置五金、工具、書籍雜誌、設備、貨車、客貨兩用車、機車、裝潢工程、空調工程、小噸數冷氣、電話、電腦軟硬體、辦公用品、其他固定資產之發票。
3. 汽機車加油、修理之發票。
4. 出差外宿、租用設備之租金發票。
5. 參加外界教育訓練費用之發票。
6. 佣金支出、利息支出、運費取得之發票。
7. 工作服、衛生紙之發票。
8. 人力銀行人事廣告發票。(EX.104、1111、YES123…等)
9. 公司抬頭之水費、電費、瓦斯費繳費憑證或發票。
10. 進口貨品的收據+進口報單(貨運單)+稅費繳納證+匯款水單，一式三份可等同統一發票做扣抵。
11. 其他。(請與事務所聯絡以了解能否扣抵)

★小提醒：依營業稅法第19條規定，下列進項稅額不得扣抵銷項稅額：

1. 購進之貨物或勞務未依規定取得並保存載有公司名稱、統一編號、營業稅額之統一發票。
2. 非供本業及附屬業務使用之貨物或勞務。但為協助國防建設、慰勞軍隊及對政府捐獻者，不在此限。
3. 交際應酬用之貨物或勞務。
4. 酬勞員工個人之貨物或勞務。
5. 購買自用乘人小汽車(行照車種為小客車)。

申報三步驟：Step3.營業稅申報、繳納

使用統一發票業者：

原則上以兩個月為1期，於次期開始15日內(單數月15號以前)申報。

銷售貨物或勞務適用零稅率的公司，可以向國稅局申請一個月為一期(申請後同一年度內不得再次變更)，於次期開始15日內申報，若有應退稅額就會一個月退一次稅喔。

申報.繳納方式一、填列營業稅繳款書向銀行繳納後並填寫營業稅申報書至國稅局櫃台申報。
申報.繳納方式二、網路申報後列印繳款書至銀行繳納或線上以晶片金融卡繳稅!(獨資或合夥組織的行號可用營利事業負責人本人之信用卡繳稅。)

★小提醒：開業後就算沒開或沒買發票都要申報營業稅，漏報或逾期申報會被罰喔！

免用統一發票業者：

原則上免申報，直接依國稅局核定的銷售額計算營業稅額，以三個月為1期，於次期(1.4.7.10月)收到國稅局寄來的營業稅繳款書後自行繳納。

但是小規模營業人如果有取得載有行號名稱、統一編號、營業稅額的進項憑證，當季憑證上的10%進項稅額可以在每年1、4、7、10月的5日前向您國稅局營業稅管區申報抵扣查定的營業稅額喔，超過查定稅額的部份下期繼續扣減。

★小提醒：依規定不得扣抵的進項稅額(營業稅法第19條)，或未依規定期限申報，或申報非當期各月份的進項憑證，就不適用扣減查定稅額。

最常碰到的問題有哪些呢?

和眾稅務+整理了十項營業稅相關問題，包含：

• 淘寶進貨拿不到進貨憑證怎麼辦?
• 我想開電子發票，怎麼申請呢?
• 哪些發票可以扣抵營業稅?
• 公司發票可以轉供他人使用?
• 消費者要退貨，但是把發票弄不見了怎麼辦?
• 廠商開給我的發票不見了VS我開給客戶的發票，客戶弄不見了怎麼辦?
• 哪些進項發票不可以扣抵?
• 辦理三角貿易之佣金手續費收入適用零稅率之證明文件為何?
• 營業稅的稅率多少?如何計算?
• 營業人租用辦公室所支付水、電費未載明營業人名稱可否扣抵?

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