又到了申報綜所稅的季節，今年有什麼新制呢? 免稅額、扣除額是多少呢? 和眾會計師幫您整合了資訊，讓您報稅免煩惱!

• 2024報稅新制
• 綜所稅申報時間
• 2024年綜合所得稅免稅額、扣除額及課稅級距
• 申報方式
• 繳稅方式

2024報稅新制

• 綜所稅：

一、 綜合所得稅免稅額及扣除額金額提高

二、 綜合所得稅課稅級距金額上限調高

三、 基本生活所需費用提高

基本生活所需費用2023舊制202,000/人，2024新制210,000/人(調增8,000/人)。

四、 退職所得免稅金額提高

1.一次領取者：

1. 免計入課稅所得額區間：從原本188,000元*退職服務年資調整至198,000元*退職服務年資之金額。
2. 半數計入課稅所得額區間：從原本(377,000元-188,000元)*退職服務年資調整至(398,000元-198,000元)*退職服務年資之金額。
3. 全數計入課稅所得額區間：從原本377,000*退職服務年資調整至398,000元*退職服務年資之金額。

2.分期領取者：

每年免稅金額從原本814,000元調整至859,000元。

• 贈與稅：

贈與稅免稅額維持244萬不變。

• 遺產稅：

遺產稅免稅額維持1,333萬不變。

綜所稅申報時間

2025/5/1-2025/6/2 因為5/31遇假日，申報期限順延至下一個工作日！

2024年綜合所得稅免稅額、扣除額及課稅級距

• 一秒知道基本免稅總額(標準扣除額、無扶養)

單身、有薪 > 21.8萬，綜所稅免稅總額446,000
單身、無薪，綜所稅免稅總額228,000
有配偶、雙薪皆 > 21.8萬，綜所稅免稅總額892,000
有配偶、無薪，工作綜所稅免稅總額456,000
財政部-綜合所得稅試算

• 免稅額及扣除額金額

1. 免稅額：
   一般$97,000/人；年滿70歲增加50%→$145,500/人
2. 標準扣除額：(標準扣除額及列舉扣除額僅能擇一)
   單身$131,000/戶；配偶合併申報$262,000/戶
3. 薪資扣除額：(下列兩項擇一)
   1.特別扣除額$218,000/人
   2.必要費用(需留有支出憑證核實減除，每項限收入3%)
   (1)職業專用治裝費、(2)進修訓練費、(3)職業上工具支出
4. 教育費特別扣除額(大專院校(含)以上)：$25,000/人
5. 幼兒學前特別扣除額(6歲以下)(取消排富規定)：$150,000/第一人、$225,000/第二人起
6. 儲蓄投資特別扣除額：$270,000/戶
7. 身心障礙特別扣除額：$218,000/人
8. 長期照顧特別扣除額(綜所稅率20%以下、股利合併計稅、基本所得額750萬以下)：$120,000/人
9. 房屋租金支出特別扣除額(綜所稅率20%以下、股利合併計稅、基本所得額750萬以下)：$180,000/戶(自有房屋，不得扣除)
10. 基本生活所需費用：$210,000/人

• 列舉扣除額(標準扣除額及列舉扣除額僅能擇一)

一、捐贈：
1.教育、文化、公益、慈善機構或團體，不超過綜合所得總額百分之二十為限。
2.國防、勞軍之捐贈及對政府之捐獻，不受金額之限制。

二、保險費：
24,000/人。健保費可全額扣除不受金額限制。

三、醫藥及生育費：
公立醫院、全民健康保險特約醫療院、所，或經財政部認定其會計紀錄完備正確之醫院者，以自付額為限。受有保險給付部分，不得扣除。

四、購屋借款利息：
300,000/戶。購買自用住宅向金融機構貸款之利息，一戶一屋為限。申報有儲蓄投資特別扣除額者，其申報之儲蓄投資特別扣除金額，應在上項購屋借款利息中減除。

• 退職所得

一、一次領取者：

1. 一次領取總額在198,000元乘以退職服務年資之金額以下者，所得額為0。
2. 超過198,000元乘以退職服務年資之金額，未達398,000元乘以退職服務年資之金額部分，以其半數為所得額。
3. 超過398,000元乘以退職服務年資之金額部分，全數為所得額。

二、分期領取者：

以全年領取總額，減除859,000元後之餘額為所得額。

• 課稅級距及累進差額

綜所稅課稅方式採累進制，收入總額減掉免稅額及各類扣除額後的金額為課稅所得額，若課稅所得額為負數就不用繳稅，若為正數可使用下方速算表格計算應繳納稅額，找到相對應的級距乘上稅率後扣除累進差額，就不用分段計算稅額再加總囉~

*計算公式：
課稅所得*稅率-累進差額=應繳納稅額

*計算範例：
1.課稅所得額520,000，應納稅額=520,000*5%=26,000。
2.課稅所得額1,000,000，應納稅額=1,000,000*12%-41,300=78,700

申報方式

財政部114年新增便民措施：優化綜合所得稅網路（含手機）申報服務，規劃全新申報流程，登入報稅系統立即顯示繳（退）稅金額，確認內容正確無誤後，可直接進行繳（退）稅及申報上傳。

申報方式有三種：申報連結

手機申報

 使用手機即可完成報稅！需準備手機(手機門號需為所得人所有，還要有4G或5G網路喔！)、健保卡(若手機非本人門號要另外準備戶口名簿或自然人憑證、讀卡機等)

申報流程：

1.驗證身份：

身份驗證有分三種方式，完成其中一項即完成認證~

(1)行動電話認證
手機門號需為本人所有、要有4G或5G上網，過程要使用行動網路並將WIFI關閉，輸入身分證字號、健保卡卡號、電信業者、手機門號即可完成驗證。

若手機門號非本人所有可採用(2)或(3)方式驗證

(2)戶號+查詢碼
使用戶號+查詢碼方式，戶號的部份會標示於戶口名簿左上方的位置，查詢碼取得方式有下列三種

稅額試算通知書
若符合國稅局綜合所得稅結算申報試算稅額標準並且申請完成，登入是否適用稅額試算服務查詢可查詢是否符合，收到財政部寄發之稅額試算通知書首頁即可看到查詢碼

超商多媒體資訊機
持自然人憑證或已註冊健保卡至超商多媒體資訊機取得查詢碼

線上取得
透過財政部網站登入取得查詢碼
取得戶號+查詢碼登入即可完成驗證

(3)行動自然人憑證
使用讀卡機及自然人憑證上網註冊行動自然人憑證，再用手機下載行動自然人憑證綁定裝置即可完成驗證

2.填寫資料：
完成驗證登入後會自動帶入所得資料，可自行編修配偶、受扶養親屬、所得即扣除額資料

3.確認稅額：
資料確認無誤後頁面會跳出試算稅額，確認無誤後則往下繳納稅額或退稅

4.繳稅或退稅
繳稅

1. 行動支付/電子支付帳戶
2. 委託取款轉帳
3. 活期(儲蓄)存款帳戶
4. 信用卡
5. 自動櫃員機(ATM)

退稅

1. 直撥(轉帳)退稅
2. 憑單退稅

5.申報完成

申報完成後要記得下載收執聯留存喔！

• 優點：手用手機輕鬆完成報稅，可免出門，在家即可完成申報
• 缺點：只有本國人才可使用。若使用非所得人所有的手機門號報稅認證方式仍需要使用電腦、讀卡機、自然人憑證或已註冊的健保卡；或出門至超商多媒體訊號機進行驗證

網路申報

需準備電腦、讀卡機、已註冊健保或自然人憑證，至財政部網站下載申報軟體，使用讀卡機、已註冊健保或自然人憑證登入系統進行申報。

優點：免出門，在家即可完成申報！本國人及外僑均可使用線上申報系統，但要注意下載的申報軟體不一樣喔！

缺點：需有電腦、讀卡機、自然人憑證或已註冊的健保卡

人工申報

可親自到鄰近的國稅局服務櫃檯辦理申報；或自行填寫紙本申報書，檢附相關文件及完稅繳款書郵寄至國稅局。

優點：有利於不擅常使用電子產品的人

缺點：需親自至國稅局，且報稅期間人潮眾多須耗時排隊；若採用郵寄方式要自行計算稅額

繳稅方式

綜合所得稅有提供多元的繳費方式，但要注意有些申報方式會有繳稅方式限制，申報前要多留意喔！繳費方式有下列三種：

1. 現金或票據(手機申報者不適用)
2. 行動支付/電子支付帳戶
3. 委託取款轉帳
4. 活期(儲蓄)存款帳戶(人工申報者不適用)
5. 信用卡
6. 自動櫃員機(ATM)
7. 晶片金融卡(手機申報者不適用)

※若逾繳費期限3日後繳款只能採用列印繳款書方式至銀行繳納！

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